初级会计考点精讲:应收款项减值

应收款项减值

企业的各项应收款项,可能会因购货人拒付、破产、死亡等原因而无法收回,这类无法收回的应收款项就是坏账,企业因此而造成的损失为坏账损失或减值损失。企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行评估,应收款项发生减值的,应当将减记的金额确认为减值损失,同时计提坏账准备。

初级会计考点精讲:应收款项减值

1.直接转销法
直接转销法针对日常核算中应收款项可能发生的坏账损失不予考虑,只有在实际发生坏账时,才作为坏账损失计入当期损益,同时直接冲销应收款项。
借:信用减值损失-坏账损失
贷:应收账款
优点:账务处理简单
缺点:不符合权责发生制原则,与资产定义相冲突。
这种方法只有坏账实际发生时,才将其确认为当期费用,导致资产不实、各期损益不实;在资产负债表上,应收账款是按账面余额不是按账面价值反映,在一定程度上歪曲了期末的财务状况。所以,企业会计准则不允许采用直接转销法。

2.备抵法
备抵法采用一定的方法按期估计坏账损失,计入当期损益,同时建立坏账准备,待实际发生时,冲销已计提的坏账准备和相应的应收款项。
计提坏账:
借:信用减值损失-计提坏账准备
贷:坏账准备
冲减多计提坏账准备:
借:坏账准备
贷:信用减值损失-计提坏账准备
确认坏账损失:
借:坏账准备
贷:应收账款
收回已转销:
借:应收账款
贷:坏账准备
借:银行存款
贷:应收账款

2018年12月31日,甲公司应收丙公司的账款余额为100万,按照5%计提坏账准备;2019年6月30日对丙公司的应收账款确认坏账损失2万;2019年12月31日应收丙公司账面余额为120万,按照5%计提坏账;2020年3月15日,收回已作坏账转销的应收账款1万元存入银行。请写出相关分录.(单位:万元)
2018年12月31日
借:信用减值损失-计提坏账准备5
贷:坏账准备5
2019年6月30日
借:坏账准备2
贷:应收账款2
2019年12月31日
借:信用减值损失-计提坏账准备3
贷:坏账准备3
2020年3月15日
借:应收账款1
贷:坏账准备1
借:银行存款1
贷:应收账款1

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